[alexx]

Налоговый вычет. Если дети в доле


Минфин решил вопрос, поднятый на нашем портале еще полтора года назад. В статье «Налоговый вычет только для одиночек» мы писали о весьма двусмысленном решении Конституционного суда, которое, при определенном прочтении лишало многих детей права на получение налогового вычета при приобретении жилья в будущем.

Один вычет на всех

Напомним суть разговора. Гражданин, купивший жилье, может воспользоваться имущественным налоговым вычетом – то есть вернуть себе из бюджета деньги, заплаченные в виде подоходного налога с той же суммы, что он потратил на покупку жилья. Размер подоходного налога (он же НДФЛ) – 13%, а значит бюджет вернет человеку 13% от стоимости квартиры. Правда есть ограничение – выведенная сумма не может быть больше определенного размера. Если жилье куплено до 2008 года, то из под налога можно вывести не более 1 млн. руб. (т.е. покупателю вернется не более 130 тыс. руб.). Если же покупка произошла в 2008 году и позже, то вычет ограничен суммой 2 млн., а возврат денег из бюджета может достигать 260 тыс. Существует и еще несколько достаточно жестких правил. Например, налоговый вычет при покупке жилья можно получить только один раз в жизни. Или вот еще: на приобретенную квартиру можно получить только один вычет, независимо от количества собственников. То есть общая сумма, выведенная всеми владельцами жилья из-под налога (сумма налогового вычета) не может превысить 2 млн. (или 1 млн., если жилье куплено до 2008 г.).

Если жилье оформлено в общую долевую собственность, то размер вычета будет распределен между совладельцами пропорционально долям. Если, например, собственников двое (доли равные, и квартира приобретена в 2008г. или позже), то каждый воспользуется вычетом не более чем на 1 млн. и получит возврат из бюджета в размере 130 тыс. руб. Исключение из этого правила может быть, если помимо взрослого человека, совладельцем жилья является ребенок (дети). В этом случае работает Постановление Конституционного суда от 13 марта 2008 г. №5-П, согласно которому вычет в счет долей детей может получить родитель.

Но и с этим полезным Постановлением не все гладко. Во-первых, в нем рассматривается конкретная ситуация, когда квартира приобретена ОДНИМ родителем и несовершеннолетними детьми. Если же родителей более одного (например, два), то они уже вычет на долю детей получить не могут. Об этом недвусмысленно говорится, например, в Письме Федеральной налоговой службы №3-5-04/1737 от 26.11.2009. Сами же дети воспользоваться вычетом тоже не в состоянии, так как еще не имеют дохода, с которого платится налог.

Налоговики не всегда правы

Есть у Постановления Конституционного суда еще и «во-вторых». Из его текста неясно, сохранится ли за ребенком право на получение имущественного налогового вычета при приобретении жилья в будущем. Об этом мы и писали полтора года назад. И, как выяснилось, опасения были вполне обоснованными. За прошедшее время были зафиксировано несколько случаев, когда консультанты в районных налоговых прямо заявляли, что раз родитель получил вычет на всю квартиру, то детям он уже не положен. Но они ошибались!

В уже упомянутом Письме ФНС от 26.11.2009 прямо говорится, что в описанной ситуации дети не утрачивают право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение другого жилья в будущем. Кроме того, совсем недавно появилось Письмо Минфина №03-04-05/9-101 от 15.03.2010, где говорится то же самое. Правда с любопытной оговоркой. Дословно: «…Поскольку в соответствии с решением Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П имущественный налоговый вычет получает родитель, по нашему мнению, ребенок сохраняет право на получение имущественного налогового вычета». Будем надеяться, что мнение специалистов Минфина окажется веским аргументом при разговоре с налоговиками.

Ну и конечно, остается открытым вопрос получения вычета за детские доли квартиры, совладельцами которой являются двое и более взрослых. Пока же ситуация такова, что если полная семья (папа, мама и энное количество ребятишек) приобретают жилье, в котором выделены доли детей, то родители не могут получить полную сумму вычета. Например, если двое взрослых и два ребенка владеют квартирой в равных долях, то родители совместно могут получить вычет в размере не более 1 млн. руб. Теоретически вычет на второй миллион (по 500 тыс. на каждого) могут получить дети (когда станут получать доход). Но, скорее всего им будет гораздо выгоднее приберечь это право и воспользоваться им при покупке другого жилья.

* * *

И напоследок, наш традиционный раздел с вопросами о налоговом вычете от читателей портала. Сегодня вопросы касаются социального налогового вычета. О том, чем он отличается от описанного выше имущественного налогового вычета, мы писали в статье «Продал имущество – плати/не плати налог!».

ВОПРОС
Пройдет ли декларация по социальному вычету, если:
a. На рецепте формы 107/у нет штампа «Для налоговых органов», есть штамп наименования лечебного учреждения?
b. Рецепты выписаны на пациента, а декларацию на социальный вычет подают муж и родитель, (естественно, прилагая свидетельства о браке и о рождении)?
c. Рецепт на один препарат, а кассовый и товарный чеки на другое лекарство, но действующее вещество у обоих ЛС одно и то же?
d. Договор с медучреждением на супруга, справка на супругу, она же и подает декларацию?

ОТВЕТ
Отвечает аудитор аудиторской фирмы «Налоговый адвокат» Артур Каримов:
а. Вычет не предоставят. В п. 3 Приложения 3 Совместного Приказа Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 289/БГ-3-04/256 «Порядок выписывания лекарственных средств...» четко сказано, что указанный штамп должен быть. Отказ в вычете в данном случае подтверждается и абз. 9 Письма ФНС РФ от 07.02.2007 04-2-02/105@.
b. Ответ да (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ)
c. Ответ нет (п. 3 Приложения 3 совместного приказа (реквизиты в ответе «а»)
d. Ответ да (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ)
(примечание от е1: о социальном налоговом вычете, в т.ч. при оплате за лечение, мы писали в статье «Налоговый вычет на учебу по-новому»)

ВОПРОС
Хочу получить налоговый вычет за учебу, за 2 года, т. е. за 2008 и 2009 гг. В 2009 году я вышла замуж и сменила фамилию. Подскажите, пожалуйста, на какую фамилию брать справку 2-НДФЛ за 2008 год ведь паспорт у меня теперь на новую фамилию.

ОТВЕТ
Отвечает аудитор аудиторской фирмы «Налоговый адвокат» Артур Каримов:
Справка 2-НДФЛ составляется на дату выдачи, данные по физическим лицам, также берутся на эту дату, поэтому бухгалтерия в справке 2-НДФЛ, составленной в 2010 году, несмотря на то, что справка составляется за 2008 год, должна указать данные на дату составления (т.е. «новую» фамилию, паспортные данные и т.д.). Я считаю, что смена фамилии не должна будет препятствовать вычету, если приложить к документам в налоговую копию свидетельства о заключении брака.